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南通國稅小微企業稅收優惠政策解讀
 
發布時間:2015/11/24  訪問量:16012 信息來源:本站訊
 
 
 
 
    近年來,在國家各項優惠政策的有力扶持下,小微企業如雨后春筍般茁壯成長起來。為進一步減輕小微企業稅負,促進經濟發展和擴大就業,經國務院批準,財政部和國家稅務總局先后多次出臺稅收優惠政策,不斷提高小微企業的優惠額度。下面為您詳細解讀南通小微企業優惠政策,幫助小微企業盡快理解和享受稅收優惠。

  一、增值稅優惠

  月銷售額不超過3萬元(按季不超過9萬元)的增值稅小規模納稅人暫免征收增值稅

  王先生2010年在南通開了一家服裝加工公司,為按季申報的增值稅小規模納稅人,主要業務是外貿服裝接單加工,近兩年外貿服裝出口形勢不景氣,加工業務時有時無,旺季時每月加工費收入達8-9萬元,淡季時有時也就幾千元,聽聞國家對小微企業發展非常重視,這兩年無論從融資上,還是稅收上都先后出臺了各項扶持政策,為進一步確認公司能享受哪些稅收優惠政策,王先生撥打了南通國稅96888744特服號進行了咨詢。工作人員答復:財政部 國家稅務總局于2013年7月30日就發布了《關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號),根據文件規定,自2013年8月1日起,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅;同時為進一步加大對小微企業的稅收扶持力度,2014年9月29日,財政部 國家稅務總局又發布了《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》,根據通知規定,自2014年10月1日至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數,下同)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。國家稅務總局對上述政策執行的相關問題進行了公告,一是對增值稅小規模納稅人,月銷售額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規定免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,按照上述文件規定免征增值稅。二是增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征營業稅。三是增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款,在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。因此,對照上述規定,如王先生的服裝加工公司自2013年8月1日起,某季度加工費收入不超過6萬元的,可以享受免征增值稅的稅收優惠,自2014年10月1日起至2015年底前某季度加工費收入不超過9萬元的,可以享受免征增值稅的稅收優惠,另如王先生公司享受優惠政策的加工費收入中有部分已向主管稅務機關申請代開了增值稅專用發票,對代開增值稅專用發票已經繳納的稅款,在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。

  二、企業所得稅優惠

  1.小型微利企業享受優惠政策不再需要審批,核定征收企業也可以享受小型微利企業稅收優惠

  學機械工程的小王大學畢業后一時找不到專業對口的工作,2014年就與幾個朋友一起開辦了家機械加工廠,鑒于資金緊缺就由其女友兼任財務人員,也沒有相關的財務制度,所以經主管稅務機關核準,企業所得稅按收入核定征收,經營一年下來,利潤僅有5萬元。前不久,從女友學稅務的同學得知,國家為扶持小微企業發展,今年出臺了所得稅新優惠政策,核定征收所得稅企業也可以享受小微企業優惠了,于是小王便撥打了國稅12366服務熱線,詢問像他這種情況是否可以享受,應辦理哪些手續。工作人員答復,根據關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)規定,小型微利企業,無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式,凡符合小型微利企業規定條件的,均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,其所得減按50%計入應納稅所得額,并按20%稅率繳納企業所得稅。同時,根據政府轉變職能、改進作風的要求,公告還規定,自新政發布起,小型微利企業享受優惠政策,不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法,統一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業,在年度中間可以自行享受優惠政策。年度終了進行匯算清繳,將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明,報稅務機關備案即可。小王這才明白,他的企業也可以享受小微企業優惠,并且只需將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明報稅務機關備案就可以自行享受優惠,一來真是太方便了,二來算算一年還可以剩7500塊錢呢。

  2.小微優惠“門檻”從6萬元擴大到了10萬元

  崇川區有一家家具生產企業,企業所得稅征收方式為查賬征收,2013年從業人數為25人,資產總額為360萬元,2013年企業所得稅年度匯算清繳應納稅所得額5.6萬元,在進行今年三季度預繳申報時發現,累計利潤達到了8.5萬元,企業會計小李向老板報告三季度不好享受小微企業減半征收稅收優惠了,只能享受減低稅率優惠,算算季度申報時要多繳8500元。老板突然想起來在稅務網站看到,好像小微企業優惠范圍擴大了,于是指示小李向稅務部門詢問。小李撥通了南通國稅特服號96888744進行咨詢。工作人員回復,根據《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2014]34號)文件規定,自2014年1月1日起,將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業范圍由年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元),執行期限截至2016年12月31日,即:自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。小李這才明白,由于他們企業三季度累計利潤低于10萬元,三季度預繳所得稅申報仍可以享受小微企業減半征收稅收優惠,8500元稅款不用繳了,可以留在企業用于生產經營。

 

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